可供出售金融资产 投资收益 企业所得税-注会会计可供出售金融资产会计处理问题?

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所属分类:投资理财

会计可供出售金融资产公允价值上升今年到底是计入资本公积 还是其他综合收益?

一:.计入其他综合收益

二:.延伸问题,其他计入“其他综合收益”情形。

1、可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他综合收益的增加或减少。也包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日公允价值与账面余额的差额部分。

2、确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他综合收益的增加或减少。这里需区分两种情况:。

(1)对合营联营企业投资,采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,导致的其他综合收益的增加,不是资本交易,是持有利得。因此,不论是在投资单位的个别报表还是合并报表,均应归属于其他综合收益。

(2)对子公司投资,在编制合并报表时,只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他综合收益和少数股东权益的变动才是其他综合收益,子公司因权益性 交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益。

3、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值大于原账面价值,其差额记入所有者权益导致的其他综合收益的增加,及处置时的转出。

4、可供出售外币非货币性项目的汇兑差额,记入其他综合收益科目。

三:为什么这么做?

主要是根据其他综合收益的定义作为依据的,因为其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。也就是说以后能够记入损益类的情况,但是还不符合结转损益类的情况,就应该记入其他综合收益。

为什么可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积,而交易性金融资产的公允价值变动却计入公允价值变动损益?

其实会计里面相似的内容还有很多,但这里的核心要义在于:

1.账务要反映出企业的目前状况和变动;

2.对具体的一项企业变动要选择合适的计量方式;

交易性金融资产本就是短期的牟利方式,不会长期持有,特点是:短期、具有投机意识;而且市场交易比较活跃,按照这项资产的的特点,所以合适的计量方式是:公允价值计量并计入当期损益;

可供出售金融资产是一个比较中性的资产(相比于交易性金融资产和长期股权投资),特点在于:企业持有意图不明确。企业都不知道什么时候卖,那怎么计量它的价值变动呢?

首先,计入当期损益不好,因为价值还没有实现呢!

其次,我们肯定要在账务上有所反映对不对?

那怎么办呢?

所以便有了将其公允价值变动计入资本公积,完美的解决了前面的问题,待损益真正实现的时候再从资本公积那里转出,计入当期损益。

这里也引出了会计中的一个美妙的地方:

在账目上体现:从未实现到实现的过程!(在以后的接触中,相信你会有深刻体会)

以上,希望有所帮助。

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******************************2014年5月14日更新**********************************

再举一个类似的例子吧――采用权益法核算的长期股权投资

长期股权投资采用权益法核算的.在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以

外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,如果是利得,应当增加长

期股权投资的账面价值,同时增加资本公积(其他资本公积);如果是损失,应当作相反

的会计分录。当处置采用权益法核算的长期股权投资时,应当将原记入资本公积的相关金

额转入投资收益。 (以合适的方式记录下变动+从未实现到实现

注会会计可供出售金融资产会计处理问题?

可供出售金融资产的会计处理过程:

企业应当设置“可供出售金融资产”、“资本公积――其他资本公积”、“投资收益”等科目进行核算。

分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

“资本公积――其他资本公积”科目的借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。

可供出售金融资产发生减值的,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

参考内容:

可供出售金融资产公允价值变动为什么要确认递延所得税资产/负债?

备考累了来答一下。

首先可供的变化你作为会计怎么看?

根据会计准则走,正常变动计入其他综合收益,提减至冲完综合收益。

可供作为税务局一方,你怎么看?

只认你初始成本,入账的那个初始成本。

比如你100入账,公允价值变动20。

会计认为是120,此时你整个企业的总价值多了20,但是这20是没交税的。

但是税务局的眼里,无论你是变20还是变200,跟我没卵关系。

你应该交钱却没交!

会产生应纳税差异,进而会产生递延的负债。

而处置时候,关于可供快速计算,投资收益等于拿到的钱-初始成本,就是120-100等于20。

这时候税务局税务局要收你20利润的税,相当于转回了负债。

作为会计一方只要可供变动增加了,那么你就应该交税了,因为你凭空来了钱,但是这个钱,税务局暂时不认可,他只认你成本,而在你处置时候才认可。

所以是产生递延啊,应该交而没有交。

我实在不明白,这里有什么疑惑的。